会计电算化视角的企业内控策略

　　摘要：目前, 会计电算化系统已被广泛应用于企业会计工作之中, 将会计人员从传统的繁重的手工操作中解放出来, 既减轻了会计人员的劳动强度, 又提高了会计工作实效时效性和准确性, 推动和促进了企业信息化建设。结合会计电算化在企业会计工作中的应用实践, 可以看到, 其在形式、范围、重点、内部稽核以及安全意识等方面深入影响着企业内部控制, 给企业会计内部控制带来了严峻考验与挑战, 通过全面深入分析会计电算化给企业内控带来的影响, 制定有针对性的解决措施, 进一步稳固企业内部控制, 提高企业整体经营管理水平。

　　关键词：会计电算化; 企业内控; 信息化建设;

　　会计电算化是传统会计理论及方法的一次重大变革, 其在企业会计工作中的应用, 提高了企业会计核算水平和企业管理水平, 推动了会计行业的发展和进步, 给企业管理的全面信息化创造了有利条件。企业的内部控制目的是为了保证会计核算的准确性和经营活动的合法性, 落实企业经营管理政策, 提高效率, 保护财产不受损失。会计电算化系统的应用给企业的内部控制带来一定的冲击, 为了顺应时代的发展潮流, 建立和完善企业内部控制制度, 才能确保充分发挥会计电算化在企业经营管理中的重要作用。

　　一、会计电算化对企业内控治理的影响

　　(一) 对内部控制形式的影响

　　随着会计电算化在企业中被广泛应用, 传统的科目汇总表的编制、账目的核对等内部控制措施已不再适用, 传统的凭证借贷平衡校验等内部控制措施可以通过会计电算化系统中的相关会计软件来实现。因此, 会计电算化相对集中的数据处理方式使传统的控制方式失效, 由传统单一的人工控制方式向着人工与系统的双重控制方式转变, 由此可见, 会计电算化系统兼具了大部分的内部控制功能, 在进行内部控制过程中, 会计电算化系统应用程序的稳定性至关重要, 直接影响着内部控制功能的有效性, 当操作人员没有发现相关程序错误时, 极易造成长期无法被发现的失效控制, 需要采取相应措施来避免程序错误。

　　(二) 对内部控制范围和重点的影响

　　网络信息时代给人们的工作和生活带来了诸多便利, 会计电算化顺应时代的发展, 在企业中被广泛应用, 会计工作增加了全新的工作内容, 内部控制范围也不只局限于传统查错防弊方面, 内部控制范围大大增加, 其中包括对系统开发过程的控制、应用软件数据编程的控制、系统维护的控制、对调用和修改程序的控制等。另外, 增加了内部控制范围, 不相容岗位牵制与审核流程仍然是目前会计内控的重点之一。因此, 会计电算化在企业内控中的应用, 使企业内部控制范围和重点都发生了较大变化。

　　(三) 对会计内部稽核的影响

　　传统企业会计工作受制约监督机制的约束, 企业每一笔经济业务的处理都显得较为复杂繁琐, 需要经过多人多次的现场的检查核对, 并需要有相关人员在业务文件上签章。会计电算化在企业内控中的应用, 不仅有效地简化了会计工作的程序, 还同时避免了数据输入出现重复的可能性, 使会计管理达到一定的标准化、自动化、程序化的管理要求。因这一过程中只胡会计记账工作属于人工操作过程, 而其他的会计工作都可通过会计电算化系统自动完成, 因此在输入基础信息过程中, 可能会出现由于相关人员的操作错误, 在会计电算化系统的各环节就会连续出现数据错误和数据失真的情况, 进而对会计内部审查、复核等控制环节带来严重影响。

　　(四) 对内控安全意识的影响

　　传统手工会计在企业中的工作模式, 一直坚持着不相容岗位相分离的原则, 各工作岗位有明确的职责分工。但随着时代的进步与发展, 会计电算化在企业会计工作中的广泛应用, 因其具有自动生成总账、分类账、明细账、财务报表等多种会计业务处理功能, 传统的会计工作模式被彻底地改变, 减少了会计人工操作的工作量, 企业可根据实际情况相应减少会计人数, 合并一些会计岗位。在这种会计组织机构和岗位设置的新形势下, 由于相互之间的制约相对缺乏, 而会计人员在完成工作上又过于依赖会计电算化软件系统, 导致出现一人身兼多职的现象, 会计舞弊、弄虚作假的现象时有发生。

　　二、会计电算化环境下加强企业内控治理的措施

　　(一) 建立健全会计内部控制组织体系

　　企业应建立会计内部控制管理部门, 并对相关人员进行明确的职责分工和权限的划分, 建立会计内部控制组织机构, 完善内部控制制度, 使其不仅能达到相互制约的作用, 同时还能有效控制弄虚作假的情况发生。在会计电算化的应用中, 应对会计岗位进行重新的要求, 既要保证原有的会计核算、出纳等基础岗位, 同时还有系统管理、操作、维护等电算化会计岗位, 这些岗位的划分既明确了岗位职责, 又形成相互制约的统一整体, 只有各职各类会计人员相互配合, 尽职尽责, 才能充分发挥出内部控制组织体系的作用。

　　(二) 加强会计电算化的内部管理与控制

　　系统内部的管理与控制是会计电算化环境下企业会计工作的重要环节, 其在科学合理规范系统操作行为的基础上, 保障系统稳定运行, 确保会计信息安全性、准确性和完整性。首先, 加强系统日常操作管理。操作管理人员要熟悉自身职责, 并根据相关操作程序、标准、规范有序进行系统操作, 为了保证系统安全还应设置相应的操作权限。其次, 加强系统维护控制。系统的维护管理是确保系统安全稳定运行的重要手段, 在系统硬件的维护上相关人员要定期进行检查, 发现问题隐患及时解决, 软件的维护就是要及时更新升级。最后, 加强数据与程序控制。要对系统数据信息采取有效的技术措施进行备份和加密, 防止重要数据信息与相关程序的丢失、损坏或泄露。

　　(三) 充分发挥企业内部审计职能

　　会计电算化环境下, 充分发挥企业内部审计职能, 可以有效提高会计工作质量, 弥补会计管理漏洞, 监督会计内部控制。企业内部审计职能的发挥主要体现在审查会计资料的是否定期组织及是否严格, 审查账务处理是否符合要求, 审查的原始凭证是否完整, 以及审查会计内部控制制度是否建立、完善和落实, 在各项审查的过程中, 要保证纸质资料与电子资料的一致性, 要及时发现并纠正和调整错误的会计信息, 要保证会计信息的安全性、准确性、完整性。企业管理人员应该设立相应的奖惩制度和培训制度, 继而切实提升每个工作人员的安全意识, 加强企业的内部控制。

　　(四) 加强系统安全风险防范

　　会计电算化在企业中的广泛应用, 受网络信息化的影响, 会计电算化系统的安全风险进一步增大, 加强系统安全风险防范, 首先, 要设置多级的防火墙, 切断电算化系统与外部访问区域之间的联系, 防止黑客等不法分子侵入系统, 盗取和破坏重要数据信息, 阻止非法访问。其次, 安装正版杀毒软件, 减少各种病毒对系统的破坏, 起到主动防御的作用。最后, 可以向软件供应商要求软件的定期更新, 或者企业内部自主更新, 而在更新升级软件过程中, 要做好重要信息及数据的备份, 防止因更新升级系统软件而造成相关数据的丢失。

　　三、结束语

　　总之, 会计内部控制是企业内部控制治理的重要内容之一。在当前会计电算化被广泛应用的大环境下, 企业更加重视会计内部控制, 为了使企业会计组织体系顺应时代潮流的发展, 建立健全企业内部控制制度势在必行。与此同时, 在企业管理中应加大对软件系统的管理与控制, 由此提升软件系统的安全运行能力, 保证会计信息质量的时效性和准确性, 高效执行会计内部控制制度, 达到强化内控治理的目的, 进而提高企业经营管理水平。

　　参考文献
　　[1]张芳华.浅谈如何加强企业内部控制——关于会计电算化管理[J].北方经贸, 2012, (9) :66-68.
　　[2]王锐.会计电算化环境下企业内部控制制度创新研究[J].安徽冶金科技职业学院学报, 2012, (6) :77-79.
　　[3]范宾.浅谈会计电算化信息系统下企业内部控制的构建[J].现代经济信息, 2013, (9) :88-89.