优化会计电算化内部控制的路径设计研究

　　摘 要：科技的发展推动了计算机技术的普及, 会计领域作为经济发展的重要支撑, 计算机技术的运用为其发展带来了巨大的便利, 提升了企业运维的经济效益。然而基于笔者调研发现, 会计电算化内部控制虽取得一定的进展, 但是在新时期发展中仍暴露出诸多问题, 影响了原有进展。因此, 如何基于企业需求来切实提升会计电算化内部控制水平, 是文章研究的聚焦点。

　　关键词：会计电算化; 企业; 内部控制; 对策;

　　新时期下, 电算化的内部控制到底如何安排和实施, 如何细致全面地对各项经济活动进行合理的安排和计划, 是目前亟待解决的重要课题。笔者基于调研, 发现企业很多员工对电算化内部控制的概念不清, 将其与手工会计信息系统内部控制混为一谈。目前, 一些企业只注重销售收入、利润是否达标, 而对会计电算化内部控制的认识不到位, 电算化基础管理工作薄弱, 这些实际存在的问题导致了该企业制度未能充分发挥电算化内部控制的巨大的效益和作用, 制约了该企业的战略性发展的前进步伐。因此, 研究如何为企业有效地实施电算化内部控制的实际意义不言而喻。

　　1 新时期下会计电算化内部控制存在的问题。

　　笔者结合自身的工作经验, 发现企业在会计电算化内部存在的问题主要聚焦于三个维度。

　　1.1 会计人员综合素质偏低。

　　现代会计电算化体系中, 人是决定内部控制的重要一环, 其不仅需要具备专业的业务能力及计算机应用技术, 同时需要在内部具有结构完善的人才梯队。然而笔者结合自身工作发现, 企业会计部门一些人员的综合素质整体偏低, 虽然都经过了相应的计算机操作培训考核, 然而在实践应用层面却出现了诸多问题, 无法发挥会计电算化内部控制的核心功效。在企业内, 财会人员由于具有丰富的工作经验, 因此对业务开展颇为熟悉, 但是对计算机的运用问题重重, 难以在短时间内掌握利用计算机来展开业务办公的能力, 无法将工作经验有效发挥, 难以凸显优势效应。同时, 计算机培训教材缺乏时代前瞻性。目前计算机技术得到了飞速的进展, 但是在对内部财会人员展开计算机培训时, 却仍坚持原有计算机的教材来进行学习及考核, 从而导致所学知识难以契合时代的需求, 进而使得学习成为一种“考证”的刚性需求, 失去了设计初衷。此外, 缺乏常态化的面向财会人员的监管机制及培训教育体系, 导致会计人员水平随时代发展呈现滞后效应。[1]

　　1.2 会计电算化的基础管理有待加强。

　　传统模式下, 会计对于数据的存储及处理是采用分散化的模式, 由不同部门的人员进行独立操作。而会计电算化打破了这一传统模式, 将数据实现集中化、自动化处理, 在一定程度上给数据的有效性及安全性带来了潜在威胁。笔者基于调研发现, 企业在开展会计电算化的过程中, 其内部控制的相关职能分工与传统模式一致, 仅仅增设了系统维护的管理岗位, 缺乏系统化的科学评估机制。例如, 一些企业会计电算化的系统操作人员往往“身兼数职”, 采用不同角色身份来登录不同功能模块展开操作, 或者互相帮忙, 从而使得设计的系统系统虚设, 在运行中容易出现数据篡改及杜撰的状况, 使其内部控制力大大减弱。

　　1.3 会计软件的安全控制功能不完善。

　　通常而言, 会计数据基本是以一种开放式的关系数据库格式保存, 为非法进入数据库系统留下了可乘之机。数据库缺少必要的加密措施, 可以很方便地从外部打开修改。另外一些中小企业使用的电算化软件缺乏操作日志记录功能, 对操作人、操作时间和操作内容没有具体记录, 出现问题不便于追究责任。

　　2 健全企业会计电算化内部控制的路径设计。

　　基于出现的问题, 笔者以此为切入点, 在汲取国内外企业的先进经验上, 从三个层面展开对策设计。

　　2.1 强化风险意识, 加强对“复合型”人才的培养。

　　一方面, 要强化企业财会人员的风险意识。目前, 社会中计算机犯罪行为的增加, 使我们更应认识到会计电算化信息系统加强内部控制的重要性。强化系统的内部控制, 既是预防电脑犯罪的重要措施, 也是减少差错的有效保障。企业各个层面的人员都应对会计信息化树立正确的思想认识, 营造风险防范从我做起的氛围。

　　另一方面, 制约企业会计电算化推进的主要原因是人才的匮乏。因此, 应开展面向企业财会人员的继续教育或不定期培训, 提升财会人员的职业道德, 增强自身的计算机实际应用能力, 建立考核上岗的环环相扣机制;同时, 要积极利用高校优质的教学资源, 将企业财会人员分批次进行学习, 通过高校平台来增强会计人员业务素质能力的前提下, 提升计算机实际运用的水平, 从而来逐步提升会计电算化的有效控制力;企业财会部门主管的选取必须熟知会计电算化的业务, 拥有精湛的业务素质, 对工作流程可以有效把控及常态化监管, 做到以身作则, 不断更新自身的知识体系架构, 为培养更多的“复合型”电算化人员提供示范效应。[3]

　　2.2 建立健全会计电算化的基础性工作。

　　伴随着会计电算化开展的逐步深入, 相关功能软件将不断完善, 但在推行过程中, 遇到的问题也将日益增多。因此, 一方面, 要逐步建立健全企业内部运营的相关机制, 来对会计电算化展开多元化约束, 促使会计电算化沿着规范化的路径发展。在进行机制设计时, 应以国家推行的《企业会计准则》《会计法》及相关财务指标来作为规范化根基, 立足于企业实际运维机制, 从销售、采购、收款、付款、货币转换等多个层面制定相应的内部控制管理机制, 来为会计电算化系统的内部控制力增强提供良好的基础性保障。另一方面, 应增强会计电算化内部的审计监督。在当今网络环境下, “人机”对话是开展会计电算化的主要模式, 此时需要强化企业财会人员对于信息审核的精确度及可靠性。内部审计作为企业提升会计电算化内部控制关键手段, 其控制措施的张力对信息系统的精确性及可靠性提出了较高的要求, 因此应增强企业审计人员对业务能力的检验及评估, 发现存在的相关问题, 并基于此提出解决问题的方法, 来切实有效地改善企业会计核算的状况。

　　2.3 构建系统化的软件开发管理流程。

　　第一, 开发安全性、保密性的功能模块开发权限设置、自动校验、提示功能、保护功能、限制功能等模块, 引入各种控制机制, 并融合在系统软件之中, 使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统, 各种业务之间相互衔接, 相关数据能够自动核对、校验、数据备份统一完成。

　　第二, 提高软件自身的控制功能财务软件应有防止重复操作、遗漏操作和错误操作的控制程序, 并及时予以提示和制止各种错误的发生。对于财务软件的修改功能应加以限制, 设定修改权限和修改痕迹控制。一是已复核凭证若需要修改, 必须首先取得复核, 然后修改, 修改后再复核方可记账;二是对已记账的凭证, 不允许反记账, 必须做冲账凭证, 保留修改痕迹;三是对已记账的凭证和账簿, 不提供修复功能。[5]

　　3 结论。

　　当前中国经济发展已步入新常态的发展阶段, 会计电算化在经济发展中的作用将逐步显现。因此企业应基于现代新会计准则为基准, 切实加强会计电算化的内部控制, 在控制过程中应根据自身不同的运维状况来选择适合的控制策略, 力争实现盈利空间的不断拓展, 实现资源的优化配置, 获取良好的经济效益及社会价值, 促使企业实现长期发展。

　　参考文献
　　[1]薛伟东, 王萍.论会计电算化运用中存在的问题及对策研究[J].中国管理信息化, 2015 (11) :24-28.
　　[2]刘晓峰.我国会计电算化浅议[J].合作经济与科技, 2017 (19) :35-39.
　　[3]马云涛, 王淑芹.中小企业会计电算化实施中的问题及对策研究[J].商场现代, 2015 (9) :51-56.
　　[4]张丁.我国会计电算化工作中存在的问题及对策[J].商场现代化, 2016 (29) :12-16.
　　[5]杨小燕, 廖清远.“互联网+”时代“会计电算化”课程教学改革研究[J].新课程研究:中旬刊, 2017 (8) :41-45.