会计电算化背景下企业内部控制的问题和审计对策

　　摘    要：　会计电算化是现阶段经济社会发展到一定层次后,企业迎合外部审计环境与内部审计条件的必然途径,同时也是提升企业自身可持续发展的必要条件。本文立足于研究现状,首先介绍了会计电算化环境背景下企业实施内部控制的定义与基本内容,其次对会计电算化背景下企业实施内部控制审计时常见的主要问题,最后则结合上述问题,对会计电算化条件下企业实施内部控制的详细策略进行探讨,希望可以有效提升企业内部控制审计水平,为促进企业的可持续健康发展创造条件。

　　关键词：　会计电算化; 企业内部控制; 审计实施策略;

　　一、引言

　　会计电算化的应用不但可以协助企业实现内部控制的整体规划,提升审计管理的效率与效果,同时也可以简化管理流程,提升工作的匹配度,实现多部门的协调管理,促进企业的和谐发展。为了进一步探讨会计电算化背景下企业实施内部控制的具体策略,现就会计电算化背景下企业内部控制的相关内容分享如下。

　　二、会计电算化下的企业内部控制概述

　　1.会计电算化企业内部控制的内涵

　　企业内部控制是企业为了保护经济资源的安全性与应用价值而采取的一系列管理、控制手段,该过程需要经历两个方面的主要环节,分别是内部管理控制以及内部会计控制。会计电算化的背景下实施内部控制,既要突出文档、硬件以及软件维护管理,也要突出质量控制与审计管理。根据财务部颁布的相关细则,要求逐步推广电子信息技术控制,实现电子信息技术在内部控制与管理中的妥善实施,以此来消减人为操作的影响,提升工作的实际效果。随着近些年来互联网信息技术的快速发展,目前会计电算化也逐渐成为各大企业开展内部控制的主要工具。
 

　　2.会计电算化企业内部控制的主要内容

　　会计电算化背景下企业实施内部控制,主要内容可以归纳如下两个方面。

　　(1)会计电算化中内部控制审计的内容。

　　随着会计电算化的应用规模持续扩大,内部审计过程中的制度控制也得以通过信息化的手段实现。所谓内部控制制度审计,实际上就是在评审单位内部控制制度的基础上采取的会计资料内容、程序与范围的归纳整合,能够满足实质性的测试要求。相比于传统的会计事项管理细则而言,该模式更适应于新的市场发展需要与社会环境需求,不但可以有效降低审计的整体风险,也可以提升会计记录的正确性、稳定性与可靠性。除此之外,内部控制的执行效能也将直接决定资产的完整属性,能够协助完成企业内部控制系统的完善程度,从而为有效减少报表错误以及舞弊情况的发生做好防范管理工作。

　　(2)会计电算化对企业内部控制审计的影响。

　　会计电算化的到来给企业内部审计带来了许多影响。从工作的流程上来看,会计处理工作的信息需要经过存取、信息处理、内部控制与组织机构管理等多个方面的途径才能够得以实现,所以会计电算化使得审计手段发生变化后,手工审计中的相关审计准则也就不再生效,需要适应新的审计环境,就必须设立新的审计准则。除此之外,在落实内部控制的过程中,需要做好电子数据的信息处理工作,满足性能测试与实质性测试的要求,审计过程中还需要添加一部分线索,这些书面的记录在处理结果相同时需要进行进一步的验证,以此来提升数据的真实性与稳定性。

　　三、会计电算化下的企业内部控制的常见问题

　　1.系统审计相关法律法规不完善

　　会计电算化背景下企业的内部控制常遇到环境适应不足的问题,该类型的问题主要来源于审计法律环境的不完善。从客观上来看,随着行业的快速发展,整个审计活动已经逐步过渡到信息化、电算化的阶段,这个阶段我国的法律法规与政策的适应性依然不足,许多区域还存在空白。比如说在电子合同以及数字签名的管理上就存在不少的漏洞,另外,数字认证的法律责任也相对比较模糊,针对计算机犯罪的相关法律还没有更新,等等。由于法律法规的完善程度不高,导致会计电算化背景下企业实施内部控制难度较高,落实起来会遇到不少的阻力和问题。

　　2.人才队伍建设存在短板

　　会计电算化审计环境十分复杂,其同时包括计算机、信息技术、审计与会计等多个专业的知识,对于人才的要求也更高。要想广泛地使用会计电算化,就必须具备高素质的管理人才,这些人才需要同时具备以上几个专业的基础知识与专业技能,同时还需要了解计算机的操作流程,这样才能够更好地适应行业发展的需求。然而,就目前的调研结果来看,大多数的审计人员不太熟悉在计算机上如何实现经济与会计业务的协调关系,一部分人员熟悉计算机的操作,但是对于会计电算化的理解也基本停留在较浅层的层面,对于深入利用会计电算化开展审计管理工作的细节不太了解。所以,要想真正意义上提升会计电算化的应用水平,确保内部审计的效果,还需要进一步加强人员的培养与管理工作。

　　3.内部控制审计内容繁琐复杂

　　根据国内学者的研究成果来看,许多单位会计电算化背景下实施内部控制依然存在不少的问题,包括审计方法选择不合理、内容空洞、执行效率不高等问题。另外,对于系统软件的测试价值不高,大多数的系统软件都比较可靠,但是会计专用软件的使用层面上却很少有人关注测试问题,导致一些潜在威胁没有得到清除。从成本效益上,往往审计的内容繁琐度也与实际的效果相关联。

　　4.审计软件实用性不足

　　审计软件的实用性不足主要体现在功能上。实际上,大多数的软件实用性不足,主要体现在功能缺陷上,一些常用的审计程序如审计抽样、测算平衡表以及数据分析等功能都存在不足。另外,一些审计软件无法切实解决审计人员需要及时解决的问题,不能够有效地加快审计审查的速度,提升审计的整体质量,所以无法得到切实的推广与应用。

　　四、会计电算化下的企业内部控制审计策略

　　会计电算化背景下企业实施内部控制,需要重点落实好如下几个方面的内容。

　　1.完善会计电算化审计标准

　　完善的会计电算化审计标准可以有效提升内部控制的实际效果。一方面,可以通过审计标准来推广实现工作标准,提升审计的整体质量;另一方面,可以在制定标准的同时做好国际审计工作的协调与应用,从而提高企业的电算化审计水平,制定完善、严格的标准,这对于我国更好地实现走出国门,对接国际化背景下的内部控制创造良好的条件。

　　2.提升人员队伍建设水平

　　无论会计信息化在内部控制审计中发展到什么层面,也无论审计技术发展到何种水平,审计过程中能够起到决定性的内部控制功能的依然是审计人员。在会计信息化的背景下,审计人员对于信息系统的审计技术直接决定审计的效果,所以需要做好信息系统的审计管理工作,这也对审计人员的整体素质提出了更高的要求。从知识层面上,审计人员不仅仅需要掌握基本的审计理论,同时还需要熟悉财经法规与其他审计依据,掌握全面的数据,做好技能管理与知识管理工作。从技能层面上,审计人员则需要熟悉审计软件的操作方法与整体控制流程,根据审计过程中存在的缺陷与问题来对测试审查模块进行编辑,并且企业要加强对现有人才的培训,同时制定严格的人才引进制度,提高审计人才的专业素质,以此来提升内部控制的效率与效果。

　　3.积极改善审计策略与方法

　　积极完善审计策略与相关方法的管理,切实落实好审计目标、对象、方法、实务以及审计准则评价标准的建立分析工作。在审计目标的建立过程中,需要及时揭露会计行为中的舞弊问题,得到多元化的发展目标与行为标准。在就地审计过程中,则需要做好远程审计的转移管理工作,将更多的精力集中在采集、保存于数据控制等方面。既要突出电子商务无纸化办公的优势,强化电子化经济业务的审计管理,也要通过多种网络体系来实现远程信息与商业信息的处理,如网上银行、网上公司以及远距离多主体的办公,从而更好地应对虚拟主体的挑战与影响。在充分利用现代信息与网络的同时,做好审计程序开发管理工作,更好地适应新技术与新环境,确保审计的整体效果。

　　4.尽快开发适应性更强的审计软件

　　根据现阶段会计电算化背景下推广企业内部控制的现状况,软件的配置与管理依然存在不少问题。特别是会计电算化的初期,会计软件需要自行开发,对于人员的整体素质与能力具有较高的要求,同时人员素质参差不齐,所以导致审计管理工作无法顺利开展。通过借助于第三方专业软件开发公司,推动审计软件的专业化、简单化,对于人员的技术水平要求下降,同时整体适应性提升,满足更多的岗位与行业要求。在培育完善的市场背景下,组织一批懂业务、懂技术的人才进行技术研发,开发更适应于市场环境需求的软件,从软件开发、营销等多个层面进行市场推广,做好企业的定位工作,满足审计工作电算化的实际要求,从企业的细致需求处入手,为企业打造量身定做的软件。从企业内部而言,主动选择一些易于使用、专业性与针对性更强的审计软件,可以为促进会计电算化背景下的内部审计创造良好的条件。

　　五、结语

　　综上所述,会计电算化是实现我国会计实务相关行业快速发展的基本条件,在现阶段的市场背景下要想得到妥善地应用,不但需要克服内部审计内容繁琐、软件不匹配等问题,更要积极完善会计电算化的审计标准与管理规范,优化审计的策略与具体方法,积极改进适应性更强的审计软件,从而有效提升内部控制的整体水平。在这个过程中,人员素质建设作为影响整体工作效果的核心,需要给予充分的关注和重视,并且处理好内部控制的矛盾关系,从而最大限度地实现企业的快速健康发展。

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