浅谈如何强化住建部门财务内部控制

　　摘要：财务内部控制是财务管理工作的重要组成部分, 系统完备、规范精细、高效有序的内控机制, 既能从源头上防范和化解财务风险, 也能提高单位内部管理水平, 为各项工作的顺利开展提供坚实的财务保障。近年来, 随着新的《政府会计制度》、《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的颁布施行, 行政事业单位财务内部控制的重要性日益提升。住建部门作为既有行政职能又有事业单位和企业的综合性政府部门, 其财务内部控制存在的问题和改进对策, 具有较强的代表性。本文结合工作实际, 对住建部门财务内部控制存在的问题及改进对策进行探析。

　　关键词：财务内部控制; 预算管理; 决算管理;

　　一、强化财务内部控制是推进住建事业发展的必然抉择

　　（一）从严治党必然要求强化财务内部控制

　　党的十八大以来，以***同志为核心的党中央，明确提出坚持把纪律挺在前面，以零容忍态度惩治腐败反对腐败。强化财务内部控制，规范党政机关的财务收支，可以从源头上、制度上预防和减少违法违纪问题的发生，是从严治党的应有之义。

　　（二）新的制度规定必然要求强化财务内部控制

　　以中央政治局加强和改进作风“八项规定”出台为起始，先后制定出台了贯彻“八项规定”的实施细则、差旅费及公务接待标准等一整套制度规定，要求强化财务内部控制，规范审批流程，厉行节约、规范经费支出。新的《政府会计制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确谁审批谁负责的权责制，强化财务内部控制能有效减少主要领导的经济责任风险。

　　（三）精细规范管理必然要求强化财务内部控制

　　住建部门既有城乡建设管理、规范监管房地产市场、市政设施管理、物业指导监管等行政管理职责，又有保障房、城市道路、园林绿化等建设施工任务，下辖单位既有行政部门，又有事业单位，还有国有企业，承担的工作面广量大，事关百姓的切实利益，事关党和政府的形象，社会关注度高、预算编制要求高、资金使用透明度高。财务工作种类繁多，既有行政事业性收费、工程款、差旅费、接待费等日常收支，也有预决算编制、政府采购、公开招标、内部审计等监管行为，更有固定资产清查盘点、国有资产保值增值等管理工作，强化财务内部控制，是实现精细化、规范化管理的现实途径，也是必然选择。

　　二、住建部门财务内部控制现状

　　行政事业单位由于收入来源、支出渠道的相对单一，长期以来，在财务内部控制理念、机制建设、制度执行等方面，与企业有着较大的差距。随着全面从严治党战略的深入实施，各级住建部门对加强财务内部控制的重视程度越来越高，各项内控工作均得到有效的开展。但与住建系统财务部门承担的日益繁重的任务相比，财务内部控制还存在不少短板弱项，亟需加以改进提高。

　　（一）领导重视程度不足

　　受传统惯性思维影响，相当部分的领导对财务部门的职责定位单一化，认为财务就是报销、记账，对财务内部控制职责不了解、认识不清楚。相当部分的单位至今没有建立起财务内部控制机制，没有成立由主要领导亲自挂帅的领导小组，有些单位甚至财务部门和办公室混合办公。一些单位的内控制度规范不健全，仍停留在转发上级文件规定，没有结合本单位业务流程实际，出台具体、细化、可操作的规定。

　　（二）预决算不科学

　　随着各级人大对预算执行监督力度的加大，以及政府部门非涉密预算决算的全面公开，预决算成为住建系统财务部门的重要内容。但由于住建工作的种类繁多，实际执行中不可控因素多，预算编制不完备的问题普遍存在，且执行中变形走样，超预算使用、自行调整明细科目、追加预算、项目变更在预算执行中时有发生，一些调整的预算没有严格监管。决算编制完毕后，往往就事论事，没有深入分析查找问题所在，对以后预算编制和制度建设没有指导意义。

　　（三）制度规范不落实

　　制度的生命力在于落实，但一直以来，有相当部分的单位、甚至是领导干部在执行财务制度上存在“打擦边球”的心态，超范围收支、违规审批、不按流程审批不同程度存在。一些单位财务人员配备达不到最低要求，一人身兼多职，票据、印鉴不分开管理，存在重大财务风险隐患。部分单位资产管理不规范，固定资产的购置没有执行政府采购，出租出借随意，报废无手续，每年年末没有按时进行盘点，导致账账不符、账实不符的情况比较严重；专用物资的管理存在很大漏洞，没有制定相关的入库出库制度。对隶属企事业单位的监管制度不健全，企事业单位日常资金使用缺乏监管，审计问责没有正常开展。

　　（四）人员业务素质不高

　　与民营企业财务人员相比，普遍存在业务能力不强的问题，一些事业单位财务人员专业知识一知半解、似懂非懂，一些国有企业财务人员缺乏经营理念、竞争意识，无法通过财务活动提升企业经营成效。行政部门财务人员责任心不强，发现不了企事业单位的财务违规行为，进取意识不强，缺乏担当精神，不敢管、不想管、不愿管，缺乏独立开展财务内部控制的能力。

　　三、强化住建部门财务内部控制的对策建议

　　（一）强化风险意识，促进财务内部控制的建立

　　意识决定成效，只有不断强化财务风险意识，才能在财务内部控制上取得实效。住建部门财务内部控制的风险点有很多，单位领导对财务内部控制负有主要责任，其对财务内部控制的重视程度，直接影响整个单位财务内部控制的建立和执行。住建部门从单位负责人开始，形成从上至下、全部门参加、全员参与的内部控制体系，加强财务部门和其他业务部门的信息沟通，确定财务内部控制的风险点，引起领导及各部门的重视，成立内部控制领导小组和工作小组，制定相关的财务内部控制制度，并要求付诸于行动，从而推动财务内部控制的有效实施，降低住建部门的财务风险，保障国有资产和资金的安全，促进和提高财务管理工作的效率和质量。

　　（二）强化预决算管理，促进资金使用的规范化

　　部门预决算管理是核算行政事业单位主要收入和支出的媒介，在规范单位财务行为、提高资金使用效率、提升财务管理水平等方面具有举足轻重的作用。住建部门的部门预算管理应科学合理，根据历年收入情况和下一年度收入增减变动因素，测算本部门下一年的收入。要根据收入预算决定支出预算，做到量入为出。首先，必须优先保证人员工资等刚性支出、公务费、业务费等日常运转的必须支出。其次，要合理安排各项目支出，项目要真实合法合规，涉及民生项目的优先安排。要提高部门决算的质量，从日常的会计凭证、账簿和各种报表抓起，确保基础数据的真实准确、完整全面，为高质量的决算提供必要保证。住建部门由于项目建设较多，临时追加预算等情形较为常见，追加的项目需专款专用。实际工作中，要加强对在建项目的绩效跟踪，确保项目资金使用的合理、有效，确保专款未被挪作他用。要注重决算结果的应用，对比预算认真查找存在的偏差，并深入分析原因，找准问题的核心症结，在今后的预算编制中加以改进，不断提高部门预算的精准化、科学化水平。

　　（三）强化制度落实，促进财务内部控制流程化

　　首先，要健全完善住建部门的流程控制、审核审批、内部稽核、审计问责等制度，明确单位、部门“一把手”的经济责任，要健全完善工程项目资金使用管理制度，实行全流程管控。

　　其次，要完善资产管理制度，利用先进的管理软件，提高资产管理的效率。住建部门的国有资产包括固定资产、专用物资、政府资产等，要分类制定系列的资产管理制度，严格执行固定资产的购置、使用和处置的相关规定，对专用物资要实行进、出库管理制度，进行末节跟踪，政府资产要分类分部门管理，及时更新，定期对国有资产进行盘点和对账。

　　最后，要建立相应的监督体系，加强住建部门财务内部控制的监督和审计，充分发挥内审部门和内控部门的职能，对下属的企事业单位进行定期和不定期的审计，并将结果纳入考核评价范围。此外，要抓好制度执行和问责追究，真正做到以制度管事管人。

　　（四）强化队伍建设，促进财务人员的能力提升

　　加强住建部门企事业单位财务人员的综合素质，转变财务人员的工作理念，全面提升财务内部控制管理意识。建立准入制度，无资质人员不得从事财务及内审等工作；抓好日常教育培训，推进财务人员主动更新知识，特别是新制度的出台，财务人员必须及时学习并运用到实际，不断提升自身业务能力和职业素质，同时要对全员进行内部控制管理的培训学习；注重培养选拔，建立激励机制，提高财务人员的职业归属感和荣誉感；加强财务人员职业道德修养，杜绝违法违纪的现象发生。

　　住建部门财务内部控制任重道远，需要广大财务人员正确认清形势，积极主动适应国家治理体制现代化的要求，顺应科技信息化的潮流，在日常工作中牢固树立起内控意识。需要广大财务人员准确把握政策，掌握新出台的各项财务规则，对相关制度规范，既理解核心要义，又能领会制定本义，在具体执行中不偏不倚。需要广大财务人员严格规范操作，从自身做起，从每个细小环节做起，把财务内控的理念和制度规范体现到具体的工作实践中去，真正做到优质高效，为住建事业高质量发展贡献应有的财务力量。

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