公立医院内部控制管理的问题和措施

　　摘    要：　医院内部控制是医院内部管理的重要组成部分，为实现控制目标，由医院管理层、执行层和全体员工共同参与，通过建立健全内部控制的规范标准和程序，及时采取针对性措施，以此对医院自身在经营活动中产生的财务风险与管理风险进行预防与管理控制。现代化医院管理制度过程中，针对公立医院财务管理中如何做好内部控制工作，文章对出现的问题及相应的对策进行分析探讨。

　　关键词：　内部控制; 公立医院; 风险管理;

　　随着医药卫生体制改革的不断深化和人民群众对医疗健康服务需求的日趋增长，在疫情防控新常态和复工复产的今天，医院面临的生存和发展压力越来越严峻。公立医院在坚持公益属性的同时，针对医院自身当下面临的经营发展趋势，如何通过有效地内部控制管理，提升自身管理能力，进而促使医院健康发展，成为相关工作者当下重点关注的问题，内部控制在适应新医改要求，兼顾经济效益与社会效益方面均具备极高的研究价值。

　　一、公立医院内部控制管理基本内容及作用

　　公立医院作为公益二类事业单位，必须建立和实施内部控制建设，努力提升自身整体管理水平，杜绝违法违规行为，进而促进财务管理规范化，以此强化医院公益性，配合新医改各项要求，为群众提供良好的医疗服务，并始终维持良好的运营发展态势，为群众提供优质、高效、便捷的医疗健康服务，并始终维持良好的运营发展态势。因此医院内部管理中应用并优化内部控制，并与医院业务运行融为一体，是当下公立医院发展的必然趋势。
 

　　二、公立医院内部控制管理中存在的问题

　　公立医院的内部控制是医院经营管理规范有序、科学高效运行的重要手段，也是医院目标实现的长效保障机制。目前大多数医院都积极响应政府要求，内部控制建设取得一定成效，但还存在内控制度不健全等问题。

　　(一)内控制度不健全

　　随着行政事业单位内部控制报告编报工作的开展，公立医院已经建立了内控制度，基本可以满足日常管理需求，但没有形成以相应内控管理理论为基础的制度体系，内控制度难于达到预期的目标。比如内控制度制定的不科学，可操作性差;不能及时根据内外部环境的变化对内控制度进行修订和完善，适应性不足;部门之间缺乏必要的沟通，信息沟通不畅导致部门间相互扯皮从而影响制度的效力。

　　(二)缺乏风险意识

　　风险防范与管理是公立医院内部控制的主要工作内容，但在目前的医院管理环境中，管理层风险意识不足成为制约公立医院内部控制管理工作发展的主要因素。受此影响，公立医院在实际经营运转过程中更偏重临床医疗风险管理，对其余风险内容的管理力度不足，导致内部控制管理工作并未发挥出其应有的作用。

　　(三)监督机制不完善

　　目前的公立医院管理环境中，部分医院对内部审计工作缺乏正确认知以及足够的重视，导致内部审计工作在公立医院中流于形式，无法针对医院各项经济活动及时进行监督，并且在缺乏独立性的情况下，其工作内容与进度受管理层主观因素影响较大，使其无法客观有效地对医院内控工作进行控制评价，进而造成内外部结合的监督机制存在明显缺陷，不利于内部控制管理工作发展。

　　(四)信息化投入不足

　　在信息技术飞速发展的当下，各类信息技术应用或系统平台为公立医院构建新的财务管理内控体系提供了新的可能，而在目前的公立医院管理环境中，有的公立医院信息化投入不足，部分管理人员并未充分发挥信息技术优势，利用其构建新的工作流程框架，致使财务管理效率低下，在就医诊治规模逐渐提升的影响下，其引发的连锁反应将对公立医院整体运营发展产生负面影响，不利于其长远发展。

　　三、加强公立医院内部控制管理的主要措施

　　(一)健全完善内控管理制度

　　公立医院应切实完善内部控制管理制度，建构合理内控管理体系。第一是明确划分其相关职责范围，确保各项工作环节授权的合理性，以此维护医院财产物资安全。第二是结合医院自身实际情况，针对医院内部控制工作岗位进行合理地职务分离，以此提升内部控制管理力度。第三是针对医院自身经营发展情况进行全面评估，测算相应经济活动风险，在此基础上不断优化完善内控制度。比如我院借力三级妇幼保健院创建工作，推行PDCA、闭环管理、现场指挥官等内控制度建设，实现流程优化、流程再造，提升内部管理水平。第四是重视预算管理，并针对其预算执行、审查、修改信息等工作流程，利用完善后的内部控制管理内容，对其进行全方位覆盖，确保各预算管理工作均有规定要求与其对应，并结合现金流量数据对其工作成效进行分析，主要以图示中的各项数据(单位:百万元)为参考依据(详见表1)。

　　表1 现金流量数据

　　(二)增强风险管理意识

　　加强内部控制可能防范控制风险，促进医院发展目标实现。公立医院应从目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等方面，明确风险评估的控制目标，设计关键控制措施，确保单位风险评估工作有效开展。

　　公立医院应高度重视风险管理，首先在管理层形成风险意识，并在全院职工中普及，营造良好的内控管理环境。成立以院长为组长的风险评估工作小组，制定风险评估方案，在此基础上，针对医院进行阶段内的经营状况进行分析评估，侧重对经济活动衍生的风险内容进行分析，并将分析结果为主要参考依据，优化内部控制工作或制度内容。同时，为提升内部控制规范性，针对各项授权深化工作内容，应建立或完善相应制度。除此之外，也应优化医院内部风险预警系统，便于医院掌握经营运转过程中可能存在的风险，进而采取事前防范、事中控制、事后监督和纠正的全过程管控，加以防范或规避以减少医院的损失。

　　(三)加强内审在内控管理中的作用

　　外部监督和内部监督各自发挥作用、有机结合、协调一致，确保内部控制监督检查形成一个体系，最大限度发挥对医院内部控制建立和实施有效性的促进作用。

　　公立医院应该积极发展并完善内部审计制度，建立独立的内审部门，维护内审工作的独立性、权威性。明确内审部门职权，打造出一支高素质、高专业水平的审计队伍。充分调动内审职能部门人员的积极性，采用抽样法、实地查验法、比较分析法等监督检查方法，定期和不定期做好日常监督和专项监督，切实做到事前预警、事中监督、事后反馈的全过程参与，并对医院内部控制整个系统进行自我评价，确保其有效性。

　　(四)加大信息化投入

　　为加强内部控制管理，公立医院应加大相应信息系统投入，及时引入大数据技术，推进财管理信息化。购买HRP系统(医院运营管理系统，以医院预算、成本控制为核心)，借助大数据信息技术进行核算管理(如图1)，帮助医院财务管理人员借助系统高效归集医院各项财务活动生成的凭证信息，为医院管理层提供全面财务信息，便于其掌握资金流动情况，进而构建事前预算分析、事中控制干预、事后全面分析的管理框架[2]。借助HRP系统，内部控制管理工作可直接参照其系统运作机制，针对财务信息录入及传导流程进行规定，进而借助信息技术，确保财务信息的准确性与真实性，实现低耗高效的管理模式，在提升管理效率的同时，有效遏制违法违规行为。

　　图1 核算机制

　　四、结语

　　内部控制建设是一项系统工程，需要全体员工共同参与并承担相应的职责。要通过健全完善内控管理制度、增强风险管理意识、加强内审在内控管理中的作用、加大信息化投入，推动医院整体管理体系发展，取得良好的经济效益及社会效益，为我国医药卫生体制改革发展奠定基础。

　　参考文献

　　[1] 傅鑫.内部控制在公立医院管理中的应用[J].销售与管理，2019(15):82-83.
　　[2] 谢彬洁.公立医院内部控制中财务管理风险管控的应用探讨[J].财经界，2019(28):223-224.
　　[3] 范晓静.试论内部控制在医院财务管理中的应用[J].财经界:学术版，2019(24):165.
　　[4] 涂远超，等.医院经济运营内部控制实务:建立现代管理制度的实现路径[M].北京:电子工业出版社，2017.